網(wǎng)絡(luò)直播領(lǐng)域從來(lái)都不缺偷逃稅款的新戲碼。
近日，一家名為“高賦帥”的MCN機(jī)構(gòu)，坐擁700余名網(wǎng)絡(luò)主播，年?duì)I收高達(dá)2.01億元，卻在繳納個(gè)人及企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)上翻了車。
經(jīng)查，該機(jī)構(gòu)在主播個(gè)人所得稅、企業(yè)各項(xiàng)稅費(fèi)上，合計(jì)偷逃、少繳稅款5000余萬(wàn)元，且案中罕見涉及不法財(cái)稅中介這一情節(jié)。
經(jīng)梳理，今年以來(lái)，就有司馬南、“曲曲大女人”等頭部網(wǎng)紅因稅翻車，網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為偷稅逃稅的重災(zāi)區(qū)。
而這背后，除了主播個(gè)人盲目逐利的主觀意志之外，不良MCN機(jī)構(gòu)、非法財(cái)稅中介的推波助瀾難辭其咎。
網(wǎng)紅偷逃稅款一度猖獗成風(fēng)
近日，國(guó)家稅務(wù)總局公布了一起MCN機(jī)構(gòu)伙同不法中介虛開、偷稅、騙補(bǔ)重大案件，引發(fā)公眾高度關(guān)注。
據(jù)案情信息，MCN機(jī)構(gòu)廣東惠州高賦帥文化傳媒有限公司(以下簡(jiǎn)稱“高賦帥公司”)，通過設(shè)立空殼企業(yè)虛開發(fā)票1196份，價(jià)稅合計(jì)2.26億元，為700余名主播偷逃個(gè)人所得稅3200余萬(wàn)元，公司少繳各項(xiàng)稅費(fèi)合計(jì)約2100萬(wàn)元。
從稅務(wù)機(jī)關(guān)了解到，該公司涉嫌逃避個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)、策劃幫助旗下主播偷逃稅款、虛開增值稅專用發(fā)票，并伙同不法中介機(jī)構(gòu)騙取地方獎(jiǎng)補(bǔ)等，嚴(yán)重違反相關(guān)法律法規(guī)。當(dāng)?shù)囟悇?wù)局稽查局已依法對(duì)該公司進(jìn)行處罰，且將不法中介主要犯罪嫌疑人移送檢察起訴。
而這起涉700余名主播的稅案不過是諸多同類案例中的“滄海一粟”。
本月初，知名情感主播“曲曲大女人”樂傳曲因偷逃稅款被公開通報(bào)。經(jīng)查，該主播通過個(gè)人賬戶收款隱匿銷售收入，以及將個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)換為個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得等手段偷逃稅款。上海稅務(wù)稽查部門依法對(duì)其做出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)758萬(wàn)元的處理處罰決定。
上月，時(shí)政類網(wǎng)紅評(píng)論家、主播司馬南(原名于力)因稅務(wù)被罰。其在2019年至2023年期間，通過隱匿收入、虛假申報(bào)、虛列成本費(fèi)用、違規(guī)享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策等手段方式，少繳個(gè)人所得稅、增值稅等稅費(fèi)共計(jì)462.43萬(wàn)元，少繳企業(yè)所得稅75.32萬(wàn)元，被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅費(fèi)款、加收滯納金、罰款共計(jì)926.94萬(wàn)元。
國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，僅2024年，各級(jí)稅務(wù)部門就對(duì)169名網(wǎng)絡(luò)主播開展檢查，累計(jì)查補(bǔ)收入8.99億元。
其中包括千萬(wàn)粉絲的“小馬哥夫婦”(馬海濤、梁娜)，500萬(wàn)粉絲的“廈門小程”(程虎)，292萬(wàn)粉絲的“柏公子”(王子柏)，服裝帶貨主播余洋、田小龍，娛樂主播金茜茜、楊天奇等。諸多案例中，多名涉案主播各自偷逃稅款的金額已有數(shù)百萬(wàn)，遠(yuǎn)超相關(guān)法律條款中“數(shù)額較大”“數(shù)額巨大”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，可見違法程度之甚。
而這遠(yuǎn)非主播偷稅的頂點(diǎn)。2021年，直播帶貨界的頂流網(wǎng)紅薇婭(黃薇)、雪梨(朱宸慧)等人的巨額偷稅事件曝光，一度刷新了公眾對(duì)主播這一行業(yè)的認(rèn)知。
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)，2019年至2020年期間，“帶貨一姐”薇婭偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元，被依法處以追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)13.41億元的稅務(wù)行政處理處罰；同一時(shí)間，雪梨及其合作網(wǎng)紅林珊珊分別偷逃個(gè)人所得稅3036.95萬(wàn)元、1311.94萬(wàn)元，二人分別被處以追繳稅款、加收滯納金并罰款共計(jì)6555.31萬(wàn)元、2767.25萬(wàn)元。
業(yè)內(nèi)自詡“合理避稅”
網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)、直播電商的興起，催生出一系列新的商業(yè)業(yè)態(tài)和賽道，在連接線上線下經(jīng)濟(jì)、活躍市場(chǎng)消費(fèi)、助力文體旅融合等方面的作用越來(lái)越重要。數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)前國(guó)內(nèi)職業(yè)主播從業(yè)規(guī)模已達(dá)到3880萬(wàn)人，日直播場(chǎng)次已超過350萬(wàn)次。
而新興產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展的另一方面，稅務(wù)稽查、監(jiān)管等也面臨新的挑戰(zhàn)。
“主播這個(gè)行當(dāng)?shù)奶厥庵幵谟�，收入不穩(wěn)定、單次收入高，且多數(shù)主播與MCN機(jī)構(gòu)之間屬于合作關(guān)系，在個(gè)稅繳稅方面‘動(dòng)動(dòng)手腳’也算是業(yè)內(nèi)公開的財(cái)富密碼了�！痹鴵�(dān)任過一家MCN機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的李毓告訴中國(guó)新聞周刊。
在李毓看來(lái)，前述稅務(wù)稽查案例中，涉事MCN機(jī)構(gòu)偷逃稅款的手段算不上多高明�！叭�(nèi)一般稱為‘合理避稅’，不少M(fèi)CN機(jī)構(gòu)也以此作為吸引頭部主播加入的條件�！�
據(jù)李毓講述，將原本應(yīng)屬主播的個(gè)人收入，通過MCN機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)換為企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得，以此達(dá)到少繳甚至免繳稅款的目的，是最為常見的“避稅”手段�！皩�(duì)于所謂‘月入百萬(wàn)’的頭部主播，個(gè)人所得稅就要扣掉接近一半，如果轉(zhuǎn)換成企業(yè)所得，其中的稅率差相當(dāng)可觀�！�
按照我國(guó)現(xiàn)行各類稅法相關(guān)規(guī)定，個(gè)人所得稅率通常適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。其中，個(gè)人綜合所得全年應(yīng)稅額超過96萬(wàn)元的部分，稅率為45%；個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得全年應(yīng)稅額超過50萬(wàn)元的部分，稅率為35%。
而企業(yè)所得稅的稅率往往低于上述個(gè)人所得稅的高等稅率，通常為25%。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
此外，為扶持企業(yè)發(fā)展，一定時(shí)期內(nèi)，國(guó)家、地方還制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)惠后的稅率甚至可以低至個(gè)位數(shù)。
如2023年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》中規(guī)定，對(duì)符合此前政策規(guī)定(年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分)的小型微利企業(yè)，繼續(xù)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。如此一來(lái)，這類企業(yè)符合政策的應(yīng)納稅額的實(shí)際稅負(fù)僅為5%。
據(jù)李毓透露，不少機(jī)構(gòu)正是利用這一點(diǎn)，將直播間的收入以企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的名義轉(zhuǎn)到企業(yè)賬上，再平攤分發(fā)到公司內(nèi)部每個(gè)員工的個(gè)人名下，這筆收入稀釋以后大都?jí)虿坏絺�(gè)稅起征點(diǎn)，機(jī)構(gòu)只需要繳納企業(yè)所得稅就夠了。
“這筆收入最終將會(huì)由機(jī)構(gòu)從各個(gè)員工個(gè)人賬戶提出來(lái)，以現(xiàn)金的形式發(fā)給主播。有的小姑娘(主播)一年能賺兩三百萬(wàn)，平均一個(gè)月就是幾十萬(wàn)，發(fā)薪日常背著一個(gè)書包過來(lái)，裝了滿滿一包錢回去�！崩钬怪v述。
不法財(cái)稅中介進(jìn)一步降低了違法門檻
而在一些“胃口”較大的不法MCN機(jī)構(gòu)眼里，將個(gè)人所得轉(zhuǎn)換為企業(yè)所得的手段至多算是“薅羊毛”。這類機(jī)構(gòu)往往綜合利用多種手段進(jìn)行大規(guī)模的偷逃稅款，其中較為常見的是借助第三方企業(yè)，通過虛開發(fā)票、虛構(gòu)交易實(shí)現(xiàn)高額稅前扣除。
“一些MCN機(jī)構(gòu)的老板人脈資源很廣，很輕松就能找到一些公司對(duì)接開票，只需要給對(duì)方讓出稅點(diǎn)，就能以商業(yè)活動(dòng)、信息咨詢等名義虛開發(fā)票，”李毓講述，“從表面程序上看，相當(dāng)于是本家機(jī)構(gòu)購(gòu)買了外部服務(wù)，增加了支出，扣除這部分‘成本費(fèi)用’后，企業(yè)所得(應(yīng)稅額)也就沒多少了�！�
這類現(xiàn)象在既有案例中并不少見。如“曲曲大女人”稅案中，兩家作為當(dāng)事人樂傳曲扣繳義務(wù)人的公司，為降低自身稅負(fù)，與多家空殼公司進(jìn)行業(yè)務(wù)對(duì)接，在兩年多的時(shí)間里虛構(gòu)業(yè)務(wù)，先后獲得逾1000萬(wàn)元的發(fā)票。這些資金經(jīng)過層層周轉(zhuǎn)后最終流向樂傳曲的個(gè)人銀行賬戶，用于其個(gè)人消費(fèi)。
事實(shí)上，要實(shí)現(xiàn)這一套路并非難事。對(duì)于那些不具備豐厚人脈資源的MCN機(jī)構(gòu)而言，借助一些不法財(cái)稅中介同樣能實(shí)現(xiàn)虛增業(yè)務(wù)、虛開發(fā)票的目的。
“財(cái)稅中介通常與很多各種類型的公司聯(lián)系密切，有‘避稅’需求的公司只要給點(diǎn)居間費(fèi)用，中介就能幫助做出大量往來(lái)票據(jù)齊全的虛構(gòu)的業(yè)務(wù)�！崩钬菇榻B。
而在現(xiàn)實(shí)中，這類“神通廣大”的非法財(cái)稅中介，其行為之惡劣遠(yuǎn)超李毓這類一線行業(yè)經(jīng)營(yíng)者的單方面認(rèn)知。
在前述的惠州高賦帥公司一案中，一家名為廣州玖億財(cái)稅顧問有限公司的財(cái)稅中介機(jī)構(gòu)為高賦帥公司進(jìn)行偷逃稅款謀劃。其以“稅收籌劃”為由，誘導(dǎo)、教唆有用票需求抵扣稅款的企業(yè)客戶，在外地某產(chǎn)業(yè)園內(nèi)大量成立空殼公司，通過這些空殼公司來(lái)進(jìn)行虛開發(fā)票的業(yè)務(wù)。
而產(chǎn)業(yè)園往往享有地方的招商引資政策，在園區(qū)內(nèi)注冊(cè)企業(yè)可以享受地方獎(jiǎng)補(bǔ)，在當(dāng)?shù)乩U納的稅款會(huì)以一定比例返還。案中的財(cái)稅中介廣州玖億公司通過這種方式，不僅協(xié)助高賦帥公司偷逃稅款，還另外騙取了地方獎(jiǎng)補(bǔ)3000余萬(wàn)元。
網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)為何成為偷稅“重災(zāi)區(qū)”
“網(wǎng)絡(luò)直播這個(gè)行業(yè)，從業(yè)者的職業(yè)素養(yǎng)參差不齊。不論是主播，還是MCN機(jī)構(gòu)的老板，不少?gòu)臉I(yè)者文化程度不高，法律意識(shí)薄弱，也缺乏規(guī)范納稅的財(cái)稅常識(shí)�！�
在李毓看來(lái)，這是網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)淪為偷逃稅款“重災(zāi)區(qū)”的主要原因。即便是像他這樣曾作為管理者從業(yè)多年，也很難明確判斷出哪些行為屬于合理避稅，哪些行為已經(jīng)涉嫌偷稅逃稅。
北京德恒律師事務(wù)所合伙人、律師吳昕棟向中國(guó)新聞周刊分析表示，合理避稅與巧妙偽裝的偷稅逃稅有著天壤之別。合理避稅的前提是合法合規(guī)，是納稅人在熟知稅法基礎(chǔ)上，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行巧妙安排，以充分享受稅收優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)，如企業(yè)利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，促進(jìn)自身科研投入；而偷稅行為往往缺乏真實(shí)交易支撐，如設(shè)立空殼企業(yè)、虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛開發(fā)票，嚴(yán)重違反發(fā)票管理辦法和稅收征管法，逃避納稅義務(wù)，本質(zhì)上已經(jīng)僭越法律紅線。
吳昕棟進(jìn)一步表示，在司法實(shí)踐中，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)刑法》相關(guān)條款的規(guī)定，網(wǎng)紅、主播作為納稅人主體，其偷稅逃稅行為需承擔(dān)不同法律責(zé)任。
若納稅人偽造、變?cè)熨~簿等，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。若納稅人逃避繳納稅款數(shù)額較大且占應(yīng)納稅額百分之十以上，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大且占應(yīng)納稅額百分之三十以上，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
而MCN機(jī)構(gòu)作為納稅企業(yè)，若存在偷稅逃稅行為，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照規(guī)定處罰。構(gòu)成抗稅罪等其他涉稅犯罪的，依對(duì)應(yīng)刑法條款追究刑事責(zé)任。
吳昕棟認(rèn)為，網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)作為新興產(chǎn)業(yè)，其發(fā)展過程難免出現(xiàn)各類不良現(xiàn)象，財(cái)稅主管部門在督促業(yè)者履行繳稅義務(wù)時(shí)應(yīng)考慮到行業(yè)的創(chuàng)新特點(diǎn)：
首先，應(yīng)從稅收制度上明確直播打賞、帶貨“坑位費(fèi)”等各類收入性質(zhì)及計(jì)稅依據(jù)，細(xì)化平臺(tái)、主播、MCN機(jī)構(gòu)等主體納稅義務(wù)，消除模糊地帶；其次，要加強(qiáng)技術(shù)監(jiān)管，利用大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等技術(shù)，搭建直播行業(yè)稅收監(jiān)管平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資金流全程追蹤，實(shí)時(shí)監(jiān)控平臺(tái)、機(jī)構(gòu)、個(gè)人間的收入數(shù)據(jù)與資金流轉(zhuǎn)；最后，政府部門之間要加強(qiáng)協(xié)同監(jiān)管，稅務(wù)部門與市場(chǎng)監(jiān)管、網(wǎng)信等部門建立信息共享機(jī)制，要求直播平臺(tái)、MCN機(jī)構(gòu)履行代扣代繳義務(wù)，定期報(bào)送主播收入等涉稅信息，形成監(jiān)管合力。
“網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)這條賽道本就浮躁，絕大多數(shù)主播收入平平，只有極少數(shù)能成為頭部。不少年輕人涌入這個(gè)行業(yè)，本身就帶著‘賺一筆快錢’的心態(tài)，吃碗年少成名的‘青春飯’，實(shí)現(xiàn)一夜暴富。他們也很努力，但現(xiàn)實(shí)往往是內(nèi)卷成風(fēng)、大浪淘沙�！崩钬垢袊@。
伴隨著稅務(wù)稽查重拳出擊，因偷逃稅款“翻車”的網(wǎng)紅主播們多數(shù)就此遭到封禁，直播事業(yè)也因此遭受重創(chuàng)。從歷年的稽查案例來(lái)看，這類“前車之鑒”對(duì)后來(lái)者具有一定的警示作用，薇婭之后已鮮見有主播被罰數(shù)億之巨。
但“高賦帥”一案能否成為最后一例，尚難定論。
(文中李毓為化名)