東南網(wǎng)3月26日訊(本網(wǎng)記者 柳綠 通訊員 廈法宣)為貫徹落實廈門市持續(xù)深化拓展“三爭”行動，開展“奮力拼搏、奮勇爭先”專項行動要求，3月26日上午，《涉自貿(mào)區(qū)企業(yè)破產(chǎn)涉稅“高效辦成一件事”操作指引》(以下簡稱《指引》)發(fā)布解讀會在廈門自貿(mào)片區(qū)舉行。該《指引》由廈門市中級人民法院、廈門市稅務局、廈門自貿(mào)片區(qū)管委會、廈門市發(fā)展和改革委員會共同發(fā)布。
該《指引》旨在提升涉自貿(mào)區(qū)企業(yè)破產(chǎn)程序中涉稅事項辦理便利性，規(guī)范破產(chǎn)企業(yè)涉稅問題處理，維護各方主體合法權益，持續(xù)優(yōu)化廈門市營商環(huán)境。操作指引的發(fā)布，標志著以廈門自貿(mào)區(qū)為試點的企業(yè)破產(chǎn)涉稅流程進入標準化、規(guī)范化新階段。
近年來，國家稅務總局、最高人民法院持續(xù)推動企業(yè)破產(chǎn)涉稅便利化改革。廈門市作為全國首批營商環(huán)境創(chuàng)新試點城市，始終走在改革前列。2018年，廈門市即率先建立破產(chǎn)府院聯(lián)動機制，此后始終堅持探索協(xié)同共治新模式。2020年，廈門中院與市稅務局聯(lián)合出臺《關于推進企業(yè)破產(chǎn)程序中辦理涉稅事項便利化的實施意見》，初步構建了破產(chǎn)涉稅協(xié)作框架。2023年，廈門市成立實質化運行的破產(chǎn)事務工作專班，整合稅務、檢察院等32家政府部門力量，構建“一盤棋”聯(lián)動格局。本次《指引》的制定，既是在此前工作基礎上的進一步細化和完善，也是響應和落實國務院“放管服”改革要求的具體行動。
《指引》聚焦實務痛點，整合稅務、法院、管理人三方需求，通過數(shù)字化賦能和部門協(xié)作，進一步推動破產(chǎn)涉稅事項網(wǎng)上辦理�！吨敢窂亩愘M債權申報確認，到稅務清稅注銷，再到特殊事項處理等，較為全面地梳理了企業(yè)破產(chǎn)程序中各類涉稅事項的辦理流程，壓縮了辦理時限，明確了辦理要求，助力破產(chǎn)企業(yè)有序退出市場、危困企業(yè)重獲新生，持續(xù)提升經(jīng)營主體的質量的同時，也有利于稅務機關更有效地掌握破產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營情況、更高效地提供納稅服務。
值得一提的是，《指引》也進一步提升了管理人辦理涉稅事務效率并優(yōu)化了破產(chǎn)程序進程。例如，破產(chǎn)管理人憑法院指定文件在主管稅務機關完成企業(yè)信息采集后，稅務局信息系統(tǒng)會自動插入辦稅員信息，生成電子稅務局登錄賬號，之后破產(chǎn)管理人即可使用該賬號登錄并查詢企業(yè)相關涉稅信息，解決了以往需多次線下跑動的問題。對發(fā)票開具、稅務登記注銷等高頻事項部分實行“容缺受理”，并進行簡化處理。此外，《指引》將落實稅收優(yōu)惠政策單獨作為一個大項予以列明，并建立了“即時輔導+匹配政策”的保障模式，為管理人提供稅收優(yōu)惠政策的專業(yè)咨詢，同時針對破產(chǎn)清算、重整、和解不同程序及不同資產(chǎn)處置情況，匹配對應的稅費優(yōu)惠。
在互動環(huán)節(jié)，管理人協(xié)會代表和涉稅專業(yè)服務機構代表積極提問，圍繞操作指引實施過程的細節(jié)，展開交流，現(xiàn)場氣氛熱烈，互動氛圍良好。
此次發(fā)布解讀會的成功舉辦，為涉自貿(mào)區(qū)企業(yè)在破產(chǎn)涉稅事項辦理方面提供了高效清晰的指引。下一步，廈門法院和廈門市稅務局將繼續(xù)深化府院聯(lián)動，總結實施經(jīng)驗，完善指引內(nèi)容，以可復制可推廣的樣本助力優(yōu)化廈門企業(yè)破產(chǎn)涉稅事項辦理流程，進一步為企業(yè)紓困重生提供制度保障。
現(xiàn)場問答
問題：針對破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復和稅收登記信息的變更，《指引》設計了哪些創(chuàng)新機制？在落實稅收優(yōu)惠政策方面，《指引》有何具體突破？
答：對比廈門中院與市稅務局于2020年的聯(lián)合發(fā)文，《指引》針對破產(chǎn)重整、和解企業(yè)納稅信用修復方面，改變要求企業(yè)需依法繳納或清償所有稅費、滯納金等才可申請納稅信用修復的條件，明確在稅務機關申報的債權根據(jù)重整計劃、和解協(xié)議規(guī)定的條件獲得清償后，管理人或企業(yè)即可持人民法院批準重整計劃、認可和解協(xié)議的裁定書，向稅務機關提出納稅信用修復申請，稅務機關應受理并在5個工作日內(nèi)完成審核，反饋信用修復結果，更有力地保障企業(yè)正常經(jīng)營和投、融資等后續(xù)發(fā)展。
針對重整企業(yè)稅收登記信息的變更方面，企業(yè)在重整過程中因引進戰(zhàn)略投資人等原因使得納稅人信息發(fā)生變化，如不屬于企業(yè)登記事項的，企業(yè)可直接向稅務機關申請辦理變更登記；企業(yè)因原法定代表人犯罪等原因被列入重大風險防控企業(yè)名單，導致企業(yè)破產(chǎn)重整時無法辦理稅務信息變更的，可由管理人以企業(yè)名義辦理稅務信息變更。
在落實稅收優(yōu)惠政策方面，《指引》單獨作為一個大項予以列明，并建立了“即時輔導+匹配政策”的保障模式�！凹磿r輔導”機制體現(xiàn)在，稅務機關應積極為管理人提供稅收優(yōu)惠政策的專業(yè)咨詢，解答管理人有關稅收優(yōu)惠政策問題，提供優(yōu)質高效服務；管理人認為企業(yè)符合國家相關稅收優(yōu)惠政策的，可以向主管稅務機關提出咨詢或者申請，由主管稅務機關按規(guī)定做好政策輔導或者落實�！捌ヅ湔摺睓C制則體現(xiàn)在，針對破產(chǎn)清算、重整、和解不同程序及不同資產(chǎn)處置情況，匹配對應的稅費優(yōu)惠。例如，對于破產(chǎn)企業(yè)房產(chǎn)土地閑置不用的，可以在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，依法向主管稅務機關申請房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免；針對房地產(chǎn)危困企業(yè)重整，稅務機關對資本利得稅、土地增值稅、增值稅等稅種給予減免；企業(yè)在破產(chǎn)過程中，實施資產(chǎn)重組，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權轉讓符合規(guī)定條件的，不征收增值稅。
問題：此次發(fā)布的《指引》中，在提升管理人辦理涉稅事務效率以及推動破產(chǎn)程序進程方面有哪些突破性措施？
答：《指引》在提升管理人辦理涉稅事務效率以及推動破產(chǎn)程序進程方面的突破性措施主要包括：
一是推進線上辦理：進一步推進線上辦理，破產(chǎn)管理人憑法院指定文件在主管稅務機關完成企業(yè)信息采集后，稅務局信息系統(tǒng)會自動插入辦稅員信息，生成電子稅務局登錄賬號，之后破產(chǎn)管理人即可使用該賬號登錄并查詢企業(yè)相關涉稅信息，解決了以往需多次線下跑動的問題。
二是優(yōu)化辦理流程：對發(fā)票開具等高頻事項部分實行“容缺受理”，并進行簡化處理。例如：對于破產(chǎn)案件中因資產(chǎn)處置需要臨時提高增值稅發(fā)票開具額度的，可由管理人向稅務機關出具相關材料并提出需求，稅務機關將進行提高增值稅發(fā)票開具限額的操作，在指定事項辦結后再恢復原限額。在稅收征管流程方面，企業(yè)進入破產(chǎn)程序后，一般不再啟動新的稅務檢查程序。在稅務登記注銷方面，針對破產(chǎn)企業(yè)特點，不再要求提供管理人可能無法接管到的發(fā)票領用簿、稅務登記證件及營業(yè)執(zhí)照等材料。
三是加強配合協(xié)同：新增并明確了稅務機關在企業(yè)破產(chǎn)程序中的協(xié)同事項。例如：稅務機關作為債權人的，應當參加債權人會議，依法行使表決權；重整案件中，稅務機關應當根據(jù)稅費債權分組情況，在對應的債權組分別行使表決權。
問題：對于規(guī)范破產(chǎn)企業(yè)涉稅事項辦理和優(yōu)化服務方面，操作指引有哪些具體的舉措？
答：自貿(mào)區(qū)稅務局密切與廈門破產(chǎn)法庭的協(xié)作，聚焦破產(chǎn)涉稅事項辦理的難點，充分發(fā)揮信息技術的優(yōu)勢，維護各方主體合法權益，進一步優(yōu)化流程。包括：1.對于非正常戶債務人的法定代表人名下有多家企業(yè)的，可以單獨取消該債務人的非正常戶認定；2.對存在大額欠稅達三年以上且確已無法聯(lián)系的非正常狀態(tài)企業(yè)，稅務機關可以按規(guī)定向人民法院申請企業(yè)破產(chǎn)；3.稅務機關應自收到管理人書面通知之日起10個工作日內(nèi)申報債權；4.對于企業(yè)較為關注的重整、和解程序中的納稅信用修復，將審核時限壓縮為5個工作日；5.在落實稅費優(yōu)惠政策方面，為企業(yè)在破產(chǎn)程序中提供優(yōu)質高效的政策咨詢服務等，同時，在操作指引落實過程中，也會持續(xù)與破產(chǎn)法庭加強協(xié)作、優(yōu)化完善措施。